indysite.ru
Советы юриста


В статье приведена справочная информация, для того что бы найти подходящее решение именно под вас, советуем обратится к консультанту. Это бесплатно. Так же действует бесплатный номер по всей России

С материальной помощи берется ндфл

Вопрос:

Выплаты, облагаемые налогом по ставке 13% Большинство выплат работникам облагаются НДФЛ по ставке 13%: 1. Заработная плата, пермии и отпускные. При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорит п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ.

Прежде всего это заработная плата, отпускные, а также всевозможные выплаты стимулирующего характера. При этом не важно, предусмотрены те или иные выплаты системой оплаты труда на предприятии или нет, уменьшают они налог на прибыль или нет. Так, премия, полученная работником ко дню рождения, точно так же облагается НДФЛ, как и премия за достижение каких-то производственных результатов. То же самое касается и отпускных: не важно, берет работник основной отпуск или дополнительный, удержать НДФЛ придется в любом случае.

Пример 1. Работнику ООО ",Цветочек", Мироновой В.А. за июнь 2005 г. была начислена заработная плата в размере 24 000 руб. Кроме того, в этом месяце он получил две премии: - за отличные производственные результаты, показанные во II квартале 2005 г. в размере 7000 руб., - по случаю 50-летия в размере 2000 руб.

Суммарный доход Соколова за июнь составил 33 000 руб. Предположим, что стандартные налоговые вычеты ему не полагаются. Тогда сумма НДФЛ с дохода работника будет равна: 33 000 руб. x 13% = 4290 руб. В учете фирмы будут сделаны такие проводки: Дебет 20(26,44) Кредит 70 - 24 000 руб. - начислена заработная плата Мироновой В.А., Дебет 20(26,44) Кредит 70 - 7000 руб.

- начислена премия за производственные результаты, Дебет 91 субсчет ",Прочие расходы", Кредит 70 - 2000 руб. - начислена премия к юбилею, Дебет 70Кредит 68 субсчет ",Расчеты по налогу на доходы физических лиц", - 4290 руб. - удержан налог на доходы с начисленных сумм, Дебет 70 Кредит 50 - 19710 руб.

(24 000 - 4290) - выплачены зарплата и премии. Напомним, что заработная плата в неденежной (натуральной) форме не может составлять более 20 процентов от зарплаты. При этом она облагается налогом на доходы физических лиц в обычном порядке. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ доход в натуральной форме является объектом налогообложения НДФЛ. То есть 13% от стоимости выданной продукции или товаров следует удержать с работника и перечислить в бюджет.

Естественно, удержать НДФЛ со стоимости выданной продукции следует из денежной части дохода работника. Налоговой базой по НДФЛ при натуральной оплате труда является рыночная стоимость выданной продукции (ст.

40 Налогового кодекса РФ). По общему правилу в качестве такой стоимости принимаются цены, по которым фирма реализовала продукцию сотрудникам. Но если налоговикам удастся доказать, что фирма и ее работники являются взаимозависимыми лицами, инспекторы получат право сравнить цены, по которым фирма выдала продукцию своим работникам, с продажной стоимостью этих товаров в обычных условиях.

И если отпускная цена окажется ниже рыночной, у работников возникнет материальная выгода, облагаемая НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Подробнее об этом читайте на с.

23. Обратите внимание: по цене, превышающей рыночную, реализовывать сотрудникам продукцию или товары запрещает Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г.

N 2. 2. Материальная помощь Многие организации выдают своим работникам материальную помощь. При этом размер помощи устанавливает руководитель предприятия.

Он определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации. Порядок оказания материальной помощи можно также установить в коллективном или трудовом договоре.

Выдается материальная помощь на основании приказа руководителя или заявления работника организации, утвержденного руководителем, вместе с зарплатой или по отдельному расходному кассовому ордеру .

Материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 руб. в год, не облагается налогом на доходы физических лиц (например, к отпуску, в связи со сложным материальным положением, бывшим работникам, которые ушли на пенсию, и т.д.). На это указано в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Соответственно сумма свыше 4000 руб. облагается налогом на доходы физлиц на общих основаниях. Однако некоторые виды материальной помощи не облагаются НДФЛ в полной сумме.

Они поименованы в п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В частности, это помощь, которая выдана: - в связи со стихийным бедствием на основании решения властей, - пострадавшим от террористических актов на территории России независимо от источника выплаты, - в связи со смертью члена семьи работника или членам семьи умершего работника.

Обратите внимание: в Налоговом кодексе РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи. В таком случае на основании п.

1 ст. 11 Налогового кодекса РФ можно обратиться к семейному законодательству. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители работника (как пенсионеры, так и работающие) и дети (усыновители и усыновленные) независимо от их возраста.

При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Такой подход подтверждает и Письмо Минфина России от 15 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/12. Пример 2. Работнику ООО ",Мираж", Репину М. в марте 2006 г. в связи со смертью двоюродной сестры была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. Однако для целей исчисления НДФЛ он к членам семьи работника не относится.

Поэтому такая материальная помощь облагается налогом на доходы физлиц на общих основаниях. До этого материальная помощь Репину не оказывалась. Поэтому облагаемую налогом сумму можно уменьшить на 4000 руб.

Величина НДФЛ составит: (10 000 руб. - 4000 руб.) x 13% = 780 руб. Отсюда сумма к выплате равна 9220руб. (10 000 - 780). Отметим, что чиновники считают членами семьи только родителей работника и требуют удерживать налог с материальной помощи на похороны тестя, тещи, свекра или свекрови. Однако это можно оспорить. Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 28 марта 2005 г.

N Ф09-985/05-АК сделал вывод, что отец (мать) одного супруга - близкий родственник для второго. Поэтому вся помощь, выплачиваемая при его смерти, освобождена от НДФЛ. Дата публикации: 31.03.2008 Прочитано: 20405 раз

03.10.2016

Юридическая консультация онлайн

Ответы на вопросы

Лукьянов А. В.
03.10.2016

Добрый день.

indysite.ru

Похожие вопросы

© 2011-2016 indysite.ru - Бесплатные консультации юриста.